【什么是暂时性差异】在会计和税务领域，暂时性差异是一个重要的概念，尤其在处理企业所得税时。它指的是企业在计算应税所得与会计利润时，由于会计准则与税法规定之间的不同，导致两者在某一会计期间内出现的差异。这种差异不是永久性的，而是在未来某个时期会逆转，因此被称为“暂时性差异”。
为了更好地理解这一概念，我们可以从其定义、分类以及对税务的影响等方面进行总结。
一、什么是暂时性差异？
暂时性差异是指企业在某一会计期间内，根据会计准则确认的利润（即会计利润）与根据税法规定计算的应税所得之间存在的差异。这种差异会在未来的会计期间内被消除，因此称为“暂时性”差异。
二、暂时性差异的分类
根据其性质，暂时性差异可以分为两类：
| 类型 | 定义 | 举例 |
| 应纳税暂时性差异 | 指资产或负债的账面价值大于其计税基础，未来将产生应税金额 | 固定资产折旧方法不同，导致账面价值高于计税基础 |
| 可抵扣暂时性差异 | 指资产或负债的账面价值小于其计税基础，未来将产生可抵扣金额 | 预提费用未计入应税所得，未来实际发生时可抵税 |
三、暂时性差异对税务的影响
暂时性差异会影响企业的递延所得税资产或负债。根据会计准则，企业需要根据暂时性差异的性质，确认相应的递延税项。
- 应纳税暂时性差异：会导致未来应缴税款增加，形成递延所得税负债。
- 可抵扣暂时性差异：会导致未来可抵税款增加，形成递延所得税资产。
四、总结
暂时性差异是会计与税法在确认收入、费用及资产、负债时产生的差异，具有时间性而非永久性。通过识别和分析这些差异，企业能够更准确地计算和报告其递延所得税资产或负债，从而提高财务报表的透明度和准确性。
如需进一步了解如何计算暂时性差异或递延税项，可参考相关会计准则或咨询专业会计师。